税务师考试真题及答案

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税务师考试真题

一、单项选择题

1.甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资料包括:取得土地使用权支付的金额为40000万元;

房地产开发成本101000万元;销售费用4500万元;管理费用2150万元;财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票;支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费用为()万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

2.下列情形中，应缴纳环境保护税的是()。

A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

3.生产企业2019年2月10日签订货物销售合同，合同约定2019年3月10日发货，3月15日收款，生产企业按约定发货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是()。

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

4.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元;

提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元;出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额()万元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

5.下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是()。

A.其他个人

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

6.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元(含塑料周转箱押金500元);

销售无醉啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算.甲厂当月应缴纳消费税()元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

7.根据代扣代缴资源税的规定，下列说法正确的是()。

A.非矿山企业收购未税矿产品，不代扣代缴资源税

B.个体工商户收购未税矿产品，不代扣代缴资源税

C.独立矿山收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准扣缴资源税

D.联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准扣缴资源税

8.下列各项中.应视同销售货物或服务，征收增值税的是().

A.王某无偿向其他单位转让无形资产(用于非公益事业)

B.某公司将外购饮料用于职工福利

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位

9.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。

2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票;5月份销售钢材取得不含税销件额150万元。该企业5月增值税销项税额()万元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

10.某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方(增值税一般纳税人)提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。

关于收取的违约金，下列税务处理正确的是()。

A.不需要缴纳增值税

B.按照3%征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

11.下列行为中，免征车辆购置税的是()。

A.某市公交企业购置自用小轿车

B.某国驻华使馆进口自用小汽车

C.来华留学人员用现汇购买一辆自用国产小汽车

D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车辆

12.需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地点是()。

A.纳税人所在地

B.车辆登记注册地

C.车辆使用所在地

D.车辆经销企业所在地

13.某金店为增值税一般纳税人。

2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。己知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额()万元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

14.2019年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。

甲企业当月全部收回。将其中30%对外出售，取得不含税销售额33万;50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元。甲企业当月应缴纳消费税()万元。

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

15.下列关于资源税的说法中，正确的是()。

A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税

16.关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是()。

A.税款专款专用，具有受益税性质

B.属于一种附加税

C.根据城市规模设 ……此处隐藏3900个字……330万元，取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。

(4)本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。

(5)本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。

根据上述资料，回答下列问题:

68.该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税()万元。

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

69.2019年3月该公司在甲市实际缴纳增值税()万元。

A.195.26

B.210.52

C.219.55

D.194.80

70.该公司在计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”()万元。

A.24.51

B.354.51

C.364.80

D.23.49

71.该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税()万元。

A.277.94

B.295.56

C.595.56

D.0

72.关于该公司转让酒店式公寓，下列说法正确的有()。

A.如果税务部门发现该公司申报的计税价格明显低于同类房地产市场评估价格且无正当理由的，该公司应按同类房地产的市场评估价格作为房地产的转让收入计算土地增值税

B.增值率未超过20%，可以免征土地增值税

C.购买公寓楼时支付的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”项目予以扣除

D.购买公寓楼的贷款利息支出准予作为扣除项目予以扣除

E.该公司在公寓楼转让前发生的装修支出可以作为扣除项目予以扣除

2、某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。

该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。2019年5月发生如下业务:

(1)在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，不含税销售额4000万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月16日为付款日，5月份收款为合同总金额的60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2000万元。

(2)将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨，本月销售汽油100吨，汽油不含税销售价格为0.9万元/吨。

(3)在丁地新探测的油田开采原油8吨，本月将其中的1吨原油用于加热修井，5吨赠送给长期合作的客户，成本0.4万元/吨，无同品质原油销售价格。

(4)购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。

(5)购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。假定本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月勾选抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率6%，增值税税率13%。

根据上述资料，回答下列问题:

73.关于业务(1)的税务处理，下列说法正确的有()。

A.应按照合同约定的收款金额计算销项税额

B.应按照实际收到的货款计算销项税额

C.应按照原油开采量计算缴纳资源税

D.应在乙地缴纳资源税

E.应按实际销售量定额征收资源税

74.关于业务((2)的税务处理，下列说法正确的有()。

A.销售汽油时应缴纳增值税

B.将原油移送加工汽油应缴纳资源税9万元

C.将原油移送加工汽油不缴纳增值税

D.销售汽油时应缴纳资源税

E.销售汽油时应缴纳消费税

75.业务((3)应缴纳资源税()万元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

76.该企业本月应缴纳资源税()万元。

A.138.17

B.152.13

C.162.13

D.162.14

77.该企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为()万元。

A.41.36

B.47.60

C.42.76

D.49.00

78.该企业本月应缴纳增值税(

)万元。

A.267.94

B.275.00

C.275.07

D.276.40

税务师考试真题答案

单选题

1.A

2.D

3.D

4.C

5.D

6.C

7.C

8.A

9.A

10.C

11.B

12.B

13.C

14.D

15.D

16.D

17.D

18.C

19.C

20.C

21.A

22.C

23.B

24.C

25.D

26.C

27.D

28.B

29.C

30.B

31.B

32.B

33.C

34.D

35.B

36.D

37.C

38.C

39.C

多选题

40.DE

41.ACE

42.BC

43.AC

44.BCE

45.CD

46.ADE

47.ACDE

48.ABCE

49.ABCD

50.ABDE

51.ACD

52.ADE

53.ADE

54.BD

55.ACD

56.BCD

57.BCDE

58.BDE

59.ADE

计算题

60.C

61.C

62.D

63.C

64.C

65.A

66.C

67.A

综合分析题

68.C

69.D

70.C

71.C

72.AC

73.AD

74.ACE

75.C

76.D

77.D

78.B